M&Aなど企業結合の際に、被合併会社の資産や負債を時価評価する会計手法の一種
買収対象企業の純資産と買収金額の差額をのれんとして計上する方法。このため、のれん償却のための費用が生じる。米国の企業結合に関する新会計基準では持分プーリング法を廃止し、国際会計基準審議会 (IASB) においてもパーチェス法に一元化される方向にある。
【財務会計論(計算)】 事業分離について勉強しました。 ・対価が現金等の財産の事業分離(関連会社) 連結修正仕訳において、 移転損益xx/投資有価証券(関連会社株式)xx の仕訳を切る。 これは持分法の未実現利益の連結修正仕訳と同様である。のれんではなく投資有価証券(関連会社株式)として処理されているのは、のれんが計上されているのは関連会社側であり、持分法において連結の際に合算は行わないからである。 ・共通支配下の取引 パーチェス法は適用されないので注意。 【企業法】 株式の残りを学びました。 ・質権 債務者(借りている側)→質権設定者 債権者(貸している側)→質権者 質権の本質は物の占有 ・…
M&A(合併mergers&買収acqnisitions) 企業結合に関する会計基準 ダウン・ストリーム(親会社が子会社に商品・製品販売する) 合併財務諸表 M&A(合併mergers&買収acqnisitions) 組織変更:持分会社の種類 事業譲渡:当事者間で秘密保持契約を締結(譲渡すると20年間近隣で競業禁止) 子会社の譲渡において、「親会社の資産5分の1を超える。子会社の議決権を過半数なくす。」場合は株主特別決議をする。 債権者の同意必要、但し保護手続きは不要。反対の株主には株式買取請求権が与えられる。 合併:新設と吸収があり、大半は吸収の形を採用。 合併契約(合併無効の訴えが出来る)…
会社合併について整理する。直接事例IVに関係ない部分もあるだろうが、今一度考え方などを整理する。 会社合併の概要 のれん のれんの償却 負ののれん 会社合併の概要 ある会社が既存の会社を合併し、一体化することでより高い収益を目指していくことがある。この際、単に何でもかんでも合併すれば良いというわけではなく、既存事業とのシナジー効果を狙って、足し算的な成長ではなく掛け算的な成長を目指していく。そのような会社合併においては、吸収する側を合併会社、吸収される側を被合併会社という。 合併会社は非合併会社の株式を買収することで合併を成立させる。つまり、株式は会社の所有権となるため、これを買い占めることが…
2005~2006年頃の「ニッポン放送株買収」「阪神・阪急の合併」「村上ファンドのインサイダー事件」「ライブドア事件」について面白く読めました。 最後のページに書いてあることに凄く納得感がありました。2004年頃にGoogleがIPOして2005年にFacebookのシリーズAがあり2006年にSpaceXはNASAと契約していましたが、当時の日本はこんなにダサかったのかというのが感想です。今からすると、検察の起訴は少し無理筋にも見えますが、それ以外にこの時代のダサさを終わらせる方法はあったのでしょうか。。。 「ニッポン放送株買収」 まず2005年2月8日にTOB無しに一気に30%近くのニッポ…
今回は、会計処理におけるパーチェス法についてご紹介します。株式の取得に伴う合併などの際に利用されるパーチェス法は、買収対象企業の純資産を市場価格で評価する会計処理方法です。この方法は、購入差異という概念を用い、買収によって得られた付加的な価値を反映します。今回は、パーチェス法の具体的な説明や、購入差異の扱い方などをわかりやすく解説していきます。会計処理に興味のある方や、会計処理を行う企業の方は必見です。 パーチェス法とは、株式の取得に伴う合併などの際に、買収対象企業の純資産を取得時の市場価格で評価する会計処理方法のことです。具体的には、買収した企業の純資産(純資産=総資産-総負債)を、買収時の…