法人税法

デット・エクイティ・スワップ（DES）の債務者サイドの処理についてみていきます。 DESにより増加する資本金等の価額は現物出資された債権の価額（時価）となります。債権の額面金額と時価との差額（時価<額面金額とします）が生じた場合は、債務免除益が生じることになります。 設例を通して確認しましょう。 例）額面10,000,000の借り入れに関して、DESにより資本金に振り替えた。この時の当該借り入れの価額は7,000,000とする。会計上は額面金額で資本金に振り替えたとする。 （会計） 借入金 10,000,000 / 資本金 10,000,000 （税務） 借入金 10,000,000 / 資本…

譲渡制限付株式のうち、次の要件に該当するものは、特定譲渡制限付株式となります。 法人税法 第54条 一 当該譲渡制限付株式が当該役務の提供の対価として当該個人に生ずる債権の給付と引換えに当該個人に交付されるものであること。 二 前号に掲げるもののほか、当該譲渡制限付株式が実質的に当該役務の提供の対価と認められるものであること。 内国法人が個人から役務の提供を受ける場合、特定譲渡制限付株式を交付した際には、給与等課税額が生じた日において、役務の提供を受けたとして法人税法を適用します。 所得税法上、特定譲渡制限株式の価額は譲渡制限が解除された日の価額となります。 所得税法施行令 第84条 個人が法…

公益社団法人・公益財団法人の税務上の取り扱いについて、もう少しみていきます。 ◾みなし寄附金 法人税法 第37条５号 公益法人等がその収益事業に属する資産のうちからその収益事業以外の事業のために支出した金額（公益社団法人又は公益財団法人にあつては、その収益事業に属する資産のうちからその収益事業以外の事業で公益に関する事業として政令で定める事業に該当するもののために支出した金額）は、その収益事業に係る寄附金の額とみなして、第一項の規定を適用する。ただし、事実を隠蔽し、又は仮装して経理をすることにより支出した金額については、この限りでない。 上記のルールに則った場合の寄附金の損金算入限度額は次のと…

公益社団法人及び公益財団法人の認定等に関する法律 第４条 第四条 公益目的事業を行う一般社団法人又は一般財団法人は、行政庁の認定を受けることができる。 一般社団法人・一般社団法人が公益目的事業を行っている場合、公益社団法人・公益社団法人の認定（公益認定）を受けることが出来ます。 では、公益目的事業とは一体、何でしょうか？？ 公益社団法人及び公益財団法人の認定等に関する法律 第２条 四 公益目的事業 学術、技芸、慈善その他の公益に関する別表各号に掲げる種類の事業であって、不特定かつ多数の者の利益の増進に寄与するものをいう。 つまり、公益目的事業とは、２つの要件に合致する事業です。 ①．学術、技芸…

４．受贈益の取り扱い 法人税法上、益金の額に算入される金額として、無償による資産の譲り受け等についても含まれることになります。 法人税法 第22条第２項 内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上当該事業年度の益金の額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、資産の販売、有償又は無償による資産の譲渡又は役務の提供、無償による資産の譲受けその他の取引で資本等取引以外のものに係る当該事業年度の収益の額とする。 ここで、内国法人が完全支配関係にある他の内国法人から受けた受贈益は、受贈益を受けた内国法人の所得上、益金不算入となります。 法人税法 第25条の２ 内国法人が各事業年度において当該内国法…

完全支配関係がある法人の間で資産の譲渡などが行われた場合は課税を繰り延べて、譲り受けた法人において譲渡や売却が行われた時に当該金額を取り戻すという制度がグループ法人税制です。 １．概要 まずはルールを確認しましょう。 法人税法 第63条 内国法人（普通法人又は協同組合等に限る。）がその有する譲渡損益調整資産（固定資産、土地（土地の上に存する権利を含み、固定資産に該当するものを除く。）、有価証券、金銭債権及び繰延資産で政令で定めるもの以外のものをいう。以下この条において同じ。）を他の内国法人（当該内国法人との間に完全支配関係がある普通法人又は協同組合等に限る。）に譲渡した場合には、当該譲渡損益調…

退職給付についての税務上の取り扱いを整理します。 退職給付に関する引当金を計上した場合、当該引当額は全額損金不算入とされます。この内、企業年金への掛金の拠出については支出した時に損金に算入されます。 法人税法施行令 第135条 第百三十五条 内国法人が、各事業年度において、次に掲げる掛金、保険料、事業主掛金、信託金等又は信託金等若しくは預入金等の払込みに充てるための金銭を支出した場合には、その支出した金額（第二号に掲げる掛金又は保険料の支出を金銭に代えて株式をもつて行つた場合として財務省令で定める場合には、財務省令で定める金額）は、当該事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入する。 上記で…

【FP2級フリーランスブログです。お金、コスメ、ドラマや恋愛リアリティと旅行記書いてますのでよろしくお願いいたします！】 今日は法人税について学んだことを共有します。

今日は春服買いにアウトレット行きたいなーって計画してます。【FP2級フリーランスブログです。お金、コスメ、ドラマや恋愛リアリティと旅行記書いてますのでよろしくお願いいたします！】 こちらはクッキーだけでなくケーキが美味しいお店です。今日はアウトレットの話です。

ランキング参加中育児・子育て 今年度からPTAの会計担当者となったものの、 会計なんて( ＾▽＾）ﾜｶﾝﾅｰｲ♪ という人は少なくないと思います。会社で経理をやっているとか、学生の頃部活やサークルで会計担当だったとかでもない限り、会計のお仕事に触れる機会はそう多くありません。 いざ前年度の会計担当者から引き継ぎをしてみたものの、わからないことのオンパレードだと思います。 そもそも収支会計って何？ 会計のルールって法律で決まっているの？ 年度末に収支計算書を作るらしいけど、なんじゃそりゃ？ 今回の記事では、これらの疑問に答えていきたいと思います。はじめにざっくりとまとめておきましょう。 収支会計…

質問 当社の得意先が破綻したことに関して、貸倒引当金（貸倒損失）を法人税申告でどのように処理したら良いか悩んでいます。顧問税理士はおりますが、念の為監査人にも相談したいと思っています。例えば以下の質問について、監査人は答えてくれるのでしょうか？ 貸倒引当金に関する法人税法上の一般的な取扱い 当社で生じた貸倒れに関する法人税の具体的な税務処理 回答 監査では二重責任の原則がありつつも、監査人には指導機能の発揮が求められています。税務に関しても財務諸表に影響のある範囲で指導機能の範囲に含まれると思いますが、具体的に税務処理をどのように行うかは会社が判断を行うこととなります。 ご質問の例に対する監査…

質問 今年度初めて監査を受け、数日後には監査報告書が発行される予定です。ただ、監査報告書にどのようなことが記載されるのか分からず不安です。監査中に発見された細かい誤りなども記載されるのでしょうか？ 回答 公認会計士監査で発行される監査報告書の内容は、ほとんどが記載例に基づいた定型文です。 無限定適正意見が表明される場合には、監査中に発見された誤りが監査報告書に記載されることはありません。 無限定適正意見以外の意見が表明される場合には、無限定適正意見としなかった理由（財務諸表の誤りの内容等）が記載されます。この場合でも全ての誤りを列挙するのではなく、重要な原因に絞って記載されます。 監査報告書の…

●2014 大学1年 •立教大学経済学部 会計ファイナンス学科に入学 •日商簿記3級合格 (その後、スムーズに日商簿記2級に受かるようなら会計士を目指そうと考えるも、2回連続で不合格となる) ●2015 大学2年 •日商簿記2級合格(3回目の受験) (事業会社経理の就活を見据え、その後日商簿記1級を3回受験するも、不合格) ●2016 大学3年 •税理士試験の税法科目の免除を受けられることを考慮し立教大学大学院に進学するか迷うも、簿財•簿記1級に合格していない状態で税理士になる道を選びきれず、就職活動を決意。 ●2017 大学4年 •就職活動(主に税理士法人•会計事務所、事業会社経理、経理シェ…

おはようございます。 中小企業診断士のシンです。 皆さんいつもブログを読んでくれてありがとうございます。 本日は「第1回 設備投資緊急支援事業 東京都」です。 壱市コンサルティング（イチイチコンサル）ホームページ 壱市コンサルティング 壱市コンサル塾のホームページ 壱市コンサル塾 第1回 設備投資緊急支援事業 東京都 補助対象経費 事業概要 スケジュール 公募要領 申請サポート まずは、過去の補助金の記事です。 「第10次～第14次ものづくり補助金の採択結果まとめ」 「第15次ものづくり補助金の採択発表」 「第17次ものづくり補助金以降の新制度の解説」 「第18次ものづくり補助の概要の動画投稿…

税理士補助に興味がありますが、どんな人が税理士補助に向いていますか？ 一般的にあまり馴染みのない税理士業界なので、イメージしづらいと思います。 残念ながら、入ってから、「失敗した！こんなんなら最初からやめとけば良かった･･･」と短期間でやめてしまう人も多いです。 でも、会計事務所に向いている人にとってはとてもいい職場です。 「会計事務所は敷居が高い」と皆さん誤解されますが、実は、会計事務所は人手不足なので、就職しやすい職場です。 【関連記事】「簿記2級で実務経験なし(経理未経験)」でも転職する秘訣は？｜30代・40代別に解説！ パートやアルバイトなら、簿記知識3級程度でも採用されます。 【関連…

​​​​​​​税の種類は約五十種類、「ふるさと納税」や、「地方交付税」は税金じゃないの？というような時に相談しないとは思うが、その場合はググると思うけれど、こういう税に詳しいのが、―――【税理士】だ。ちなみに「ふるさと納税」は、多くの人がご存知の通り『寄付』で、「地方交付税」は、収入の格差を是正するための、市町村へ配分する『国税』のこと。ちなみに、税金は大きく、前述した、「国税／地方税」があり、その税金の納め方によって、「直接税／間接税」に分けられる。どうでもいいことだが、約五十の税金の種類を調べてみるといい、本当に至る所から税金を取っているのがわかる。（国際観光旅客税やら、ゴルフ場利用税、入…

国会は衆議院予算委員会で集中審議が行われ、立憲民主党は、自民党の派閥の政治資金パーティーをめぐる問題を受けた政治倫理審査会を公開で開催するよう重ねて求めました。これに対し岸田総理大臣は「説明責任を尽くす観点から最良の方法がとられることを期待する」と述べました。 自民 伊藤元金融相 中小企業の賃上げをめぐり この中で自民党の伊藤 元金融担当大臣は、中小企業の賃上げをめぐり「『下請け企業はコストカットに努力せよ』という古い意識や慣習を乗り越える一手が必要だ。中小企業・小規模事業者が日本経済を支えるパートナーだと示すような下請け法の改正を検討すべきだ」と訴えました。これに対し岸田総理大臣は「保護され…

確定申告の季節。申告に訪れた70代の会社経営者に自民党のいわゆる裏金問題について聞いたところ…、「国会議員のやってることは泥棒みたいなもんですよ。要するに裏金作って税金払わないで何億とか何千万とかやってるわけですから。今からでも税金払うべきだと僕は思いますね。本当に国民を馬鹿にするのもいい加減にしろっていう感じですよね」そう語った。同様の思いを抱く国民は少なくないだろう。 「“不明”とかって税の世界で税務署が認めるか・・・あり得ない」 政治資金収支報告書に記載がなかった収入には課税するべきではないか、という声は国民や野党議員のみならず、一部の自民党議員からも上がっている。 例えば、政治資金パー…

K-1の創始者で1月にK-1 GROUPの「アドバイザー」に就任した石井和義・正道会館館長が2月21日、東京都内で記者会見し、K-1がこのタイミングで再び世界再進出を目指すことになった経緯や、世界展開やルールについてのビジョンを語った。 石井氏はフルコンタクト空手の正道会館のトーナメントの発展形として、1993年にK-1をスタートし、無差別級トーナメントのK-1 WORLD GPを主体としたキックボクシングコンテンツでブームを巻き起こした。だが、2002年に発覚した脱税事件をきっかけにプロデューサーを辞任した。その後、谷川貞治氏がK-1のイベントプロデューサーに就任し、魔裟斗をエースとしたK-…