税効果会計

圧縮記帳の方法としては直接減額方式と準備金積立方式があります。ここでは、準備金積立方式で圧縮積立金を積み立てた場合の税効果会計の適用について解説します。 まずは、ルールを確認しましょう。 企業会計基準適用指針第 28 号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」 第15項 15. 圧縮積立金、特別償却準備金、その他租税特別措置法上の諸準備金等・・・の積立額（又は取崩額）に係る将来加算一時差異については、・・・繰延税金負債を計上する（又は取り崩す）。当該繰延税金負債については、法人税等調整額を相手勘定として計上する（又は取り崩す）。諸準備金等の積立額（又は取崩額）は、当該繰延税金負債の計上額（又は取…

資産除去債務について、有形固定資産の取得価額に加算された除去費用に関する減価償却費は、損金としては認められません。また、利息費用に関しても同様です。どちらとも、税務上、調整されることになります。 （仕訳イメージ） 計上時 有形固定資産 ×× / 対価 ×× 資産除去債務 ×× 期末時 減価償却費 ×× / 減価償却累計額 ×× 利息費用 ×× / 資産除去債務 ×× 例えば、有形固定資産の帳簿価額が10,000、耐用年数が10年、除去費用相当が1,000、割引率を３％とするとします。 （仕訳） 計上時 有形固定資産 11,000 / 対価 10,000 資産除去債務 1,000 期末時 減価償…

ストック・オプションは税制適格ストック・オプションと税制非適格ストック・オプションに分けることが出来ます。それぞれの場合で税効果会計の適用は異なります。 １．税制適格ストック・オプション 租税特別措置法第29条の２第１項に定める、いわゆるストック・オプション税制について、税制適格ストック・オプションを付与された個人は付与時、権利行使時に課税されず、株式譲渡時に譲渡所得として課税されることになります。法人税法上、税制適格ストック・オプションを付与した会社側では、ストック・オプションに関する費用は永久差異となるので、税効果会計の適用外です。 ２．税制非適格ストック・オプション 権利行使時の株価と行…

こんばんは。 今週にヤフオクで薄型PS2が届いたのでその動作チェックと、故障した古いPS2の中に取り残されているパラッパラッパーのディスクの救出をしていました。 電源が入らないので、ディスクトレイが出てこないんですね。PCとかの光学ドライブだと、近くに緊急取り出し用にピンを刺すところがありますが、それもない様子。そのため、PS2分解する動画を見ながら作業して、取り出しに成功しました。救出出来てよかった。 薄型PS2も正常動作を確認。これで家にあるPS2ソフトが無駄にならずに済みます。とはいえ、少し前はFPを、現在は簿記をやっていますし、ゲームの時間はあまりないですが。持ってるソフトはシミュレー…

（vol.61から続く） ここで法定実効税率について補足します。 企業会計基準適用指針第28号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」 何故、このような算式になるのか説明します。 法人税、地方法人税、住民税、事業税のそれぞれの税額は次のとおりに算定されます。 法人税額 = 課税所得 × 法人税率 地方法人税額 = 課税所得 × 法人税率 × 地方法人税率 住民税額 = 課税所得 × 法人税率 × 住民税率 事業税額 = 課税所得 × 事業税率 よって、合計税額は、 合計税額 = 法人税額 + 地方法人税額 + 住民税額 + 事業税額 = 課税所得 × ｛（１+地方法人税率+住民税率）× 法人税率…

（vol.60から続く） 繰延税金資産の回収可能性の判定について、具体的な数値例で確認します。 例）前提条件は以下の通りである。 ・当期はx0年３月期 ・法定実効税率：30％ ・課税所得の見積期間：３年 ・前期以前の情報は考慮しない ・賞与引当金は発生の翌期に解消するとする （仕訳） 繰延税金資産 90 / 法人税等調整額 90*2 *2 300 × 30％ = 90 このように回収可能性の判定にあたっては、解消見込年度ごとの将来減算一時差異と将来加算一時差異をスケジューリングして、解消見込年度ごと及び繰戻・繰越期間ごとの将来加算一時差異、一時差異等加減算前課税所得の見積額と比べることにより回…

（vol.59から続く） 今回からは、繰延税金資産の回収可能性の具体的な手順をみていきましょう。 まずはルールを確認します。 企業会計基準適用指針第26号「繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針」 11. 第 6 項に従って繰延税金資産の回収可能性を判断する場合の具体的な手順は、次のとおりとする。 (1) 期末における将来減算一時差異の解消見込年度のスケジューリングを行う。 (2) 期末における将来加算一時差異の解消見込年度のスケジューリングを行う。 (3) 将来減算一時差異の解消見込額と将来加算一時差異の解消見込額とを、解消見込年度ごとに相殺する。 (4) (3)で相殺し切れなかった将来減…

監査人から、「監査法人内の審査が完了しましたら監査報告書を発行します」と言われたんだけど、審査って何？ その審査は監査意見審査のことね。監査では、監査報告書の提出以前に、監査を実施した人とは別の公認会計士から監査チームの判断や結論が妥当であるか検証を受けるの。これを「審査」というの。審査を担当する公認会計士（審査担当者）が監査チームの判断・結論に同意した日以降でないと監査報告書は発行できないのよ。 何それ面倒。 そうね。でもテキトーに無限定の監査報告書を発行していると、監査に対する信頼がガタ落ちしちゃうのよ。監査の信頼性を高めるために他の公認会計士のチェックを入れている、という感じね。 (ad…

2/2の分、2/3は休み ⭐︎簿記論 4時間30分 株主資本、新株予約権、外貨建取引等 アウトプットメイン ⭐︎財務諸表論 2時間20分 税効果会計 インプットアウトプット トータル6時間50分 感想 もうちょいやらなきゃいけないんだけど、、どうも財務諸表論を後回しにしてる感がある。まぁ簿記論は2周目ってところもあるのだけれども。満遍なくやりたいね

皆様こんにちは。予算編成作業から解放されたのは金曜日の夜遅くでした。税務だけは専門家にぶん投げたいgentlyです。 税効果会計の中でも繰延税金資産を四半期ごとに再計算し直す作業が泣くほど辛かったです。経験が浅いと直感的に分からないんですよね、あれは。賞引はいくら、繰越欠損金はいくら、回収可能性はいくら、一時差異はいくら、永久差異はいくら、第1四半期は事業税納付5月だけやからいくら、第3四半期は11月納付済んでるからいくイヤァァァアァァ!! このように狂気と隣り合わせで真面目に働いてるんですから、半年後には四捨五入で50になる私がプリキュアに夢中になるのくらい許してください。あんなの年間何十件…

本日も今のところ株価は上昇、年初からの上昇はすごいものがありますね。私の資産も、年初からだけで年間労働収入の2/3ぐらいの増加になりました。ま、以前にも書きました通り、配当狙いの私には関係ありませんが。ネットで調べると、この上昇を主導しているのは新NISAによる個人の買いではなく、外国人だとか。そうなると、円高や有事の際には、逃げ足は速いかもしれませんね。個人的には、今は様子見です。 それはさておき、会計の話を続けたいと思います。 税法もそうですが、会計についても、それを理解するためには個別の会計基準を理解する前に、その根本的な考え方を理解する必要があると思います。会計の場合、それは企業会計原…

固定資産について回収可能価額と帳簿価額とを比較し，回収可能価額が帳簿価額を下回る場合，その差額を損失として認識し，当該資産の帳簿価額を回収可能価額まで減額する会計手続はどれか。 減損会計 税効果会計 ヘッジ会計 リース会計 解答・解説 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 解答 ア 解説 減損会計正しいです。減損会計の説明です。 税効果会計税効果会計は、企業会計と税務会計のズレを調整し、税引前当期純利益と法人税等の税金費用を合理的に対応させる会計処理です。 ヘッジ会計ヘッジ会計は、ヘッジ対象に関係する損益とヘッジ手段に関係する損益…

今年も頑張った！

昨日簿記2級のネット試験を受けまして、ギリギリながら合格しました。 先週体調を崩してしまい、本試験形式の問題を全くしていない状況だったのですが…（小声） 体感的に易しめの問題が出てラッキーでした。 みんなが欲しかった！ 簿記の問題集 日商2級 商業簿記 第12版 みんなが欲しかったシリーズ 作者:滝澤ななみ TAC出版 Amazon みんなが欲しかった！ 簿記の教科書 日商2級 商業簿記 第12版 みんなが欲しかったシリーズ 作者:滝澤ななみ TAC出版 Amazon みんなが欲しかった! 簿記の問題集 日商2級 工業簿記 第10版 [新試験完全対応(ネット試験・統一試験) 模擬試験プログラム…

月額を払い、簿記系YouTuberのふくしままさゆきさんのチャンネルメンバーになっています。メンバー限定の連結会計や税効果会計等の発展論点のメンバー限定動画を視聴するためです。 今までは課金すると「元を取らなきゃ！」という意識ばかりが先行していました。もちろん今もその気持ちありますが、それ以上にわかりやすい動画を作成してくれたことへの感謝の気持ちとして、少しでもお金を払いたいと思うようになってきました。 そもそも、これだけわかりやすい動画の大半を無料で視聴できていたこと自体がめちゃくちゃ恵まれていたのだ思います。3級でもとてもお世話になりました。独学とはいえ、これだけ優良なコンテンツを活用でき…

■代理人に依頼しなければ調停は自分以外全員が敵■ 裁判所のHPや様々な物を見て頂くと「家事調停」とは何なのか？ ということを「座学」的にはすぐにわかりますまた紛争事の解決は、穏やか？な解決順では、協議→調停→裁判となります裁判も代理人として弁護士への依頼をせずに、本人訴訟が理論的には可能です 裁判の手前に位置する調停の申し立てと陳述書の作成も本人だけでも可能です協議は、当事者による話し合いなので、客観的証拠などなく、言った言わないでも可能 調停は、内容的に客観的合理的判断材料としての証拠に基づく陳述書作成が好ましいが、言った言わない的なものでも可能 裁判は、過去から現在に至るまでの客観的合理的…

受験報告です 筆者は本日令和5年秋の事業再生士補を受験して来ました。 試験の様子や問題の感想について報告させていただきます。 事業再生士補試験は3科目あり、午前が「経営」午後が「法律」「会計・財務」ですが、筆者は中小企業診断士資格及び前回科目合格により、午後「会計・財務」だけの受験です。 問題持ち帰り禁止 相変わらず本試験の問題は持ち帰り禁止のため、自己採点ができません。 なので、合否見通しがわかりません。 事業承継税制が出題されましたが、今日の日経一面に記事があり、助かりました。 税効果会計が複数問出題されて手こずりました。 日本公庫の制度融資が出ましたが、そこまで知らないので、勘で解答して…

ビジネス会計検定３級・合格ノート【直前確認用】 ビジネス会計検定３級（2023年10月15日施行の第33回試験）を受験し、1問ミス（問題の読み間違えのケアレスミス）で合格。 WEBでの成績結果（ビジネス会計検定3級） そんな筆者が勉強した時に作成した「間違えやすい箇所に特化してまとめたノート」の内容を共有します。 実際のノートの一部 ちなみに、この記事の内容だけで合格することはできません。 公式テキストと公式過去問題集を利用して勉強した上で、直前期（または試験当日）にこの記事を活用してもらえると嬉しいです。 ※筆者は試験当日までにそれぞれ4周しました。 (adsbygoogle = windo…

土曜朝のオンラインミーティングに参加し、お金について語り合いました。話題の中心はやはり新NISA。楽天証券かSBI証券か、どのファンドを買うか等、参加者の皆さんの戦略を知ることができました。その話題に付随して、楽天以外のクレジットカードについても色々情報が飛び交っていました。全く知らない私にとっては目から鱗な嬉しい情報でした😊 そして自分自身の簿記勉強の進捗状況についてもシェアさせていただいたのですが、他の参加者の方で検定にチャレンジしたいという方もいらっしゃいました。一緒に勉強できる方がいると、また頑張ろうと思えますね。課金した分、もとを取れるよう連結会計、税効果会計の勉強をコツコツやってい…