税効果会計は、税金等調整前当期純利益から差し引かれる税金を税務当局に対して支払う費用と見なして、発生主義で計算していく考え方。 具体的には、税金等調整前当期純利益に対して、過去将来含め支払う時期に関係なく、最終的に支払うことになる理論上の税金の額を発生主義に基づいて計算し、これを税金等調整前当期純利益から差し引いて当期純利益を計算する。そして、税金を支払うタイミングの差の部分については、税金の前払い(資産)あるいは未払い(負債)と考えて、将来の予想税率を適用して貸借対照表に計上する。
税率差異の原因となる項目としては何があるでしょうか? 以下に、主な要因を列挙してみます。 (税率差異の要因) ◾永久差異 ・交際費損金不算入 ・寄附金損金不算入 ・受取配当益金不算入 ◾評価制引当金 ◾住民税均等割 ・・・ では実際に、税率差異の分析を行ってみましょう! 例) ・A社の税引前当期純利益:5,000 ・受取配当益金不算入額:200 ・法定実効税率:30% ・上記以外の事項は考慮外とする。 (計算) 1.課税所得に加減算された金額 受取配当益金不算入額:△200 2.法人税負担率の影響額 △200 × 30% = △60 3.法人税負担率への影響率 △60 ÷ 5,000 = △1…
税効果会計を適用した場合に注記することが求められる項目として税率差異があります。 財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則 第八条の十二 前条の規定により税効果会計を適用したときは、次の各号に掲げる事項を注記しなければならない。 ・・・ 二 当該事業年度に係る法人税等の計算に用いられた税率(以下この条において「法定実効税率」という。)と法人税等を控除する前の当期純利益に対する法人税等(税効果会計の適用により計上される法人税等の調整額を含む。)の比率(以下この条において「税効果会計適用後の法人税等の負担率」という。)との間に差異があるときは、当該差異の原因となつた主な項目別の内訳 つまり、…
圧縮記帳の方法としては直接減額方式と準備金積立方式があります。ここでは、準備金積立方式で圧縮積立金を積み立てた場合の税効果会計の適用について解説します。 まずは、ルールを確認しましょう。 企業会計基準適用指針第 28 号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」 第15項 15. 圧縮積立金、特別償却準備金、その他租税特別措置法上の諸準備金等・・・の積立額(又は取崩額)に係る将来加算一時差異については、・・・繰延税金負債を計上する(又は取り崩す)。当該繰延税金負債については、法人税等調整額を相手勘定として計上する(又は取り崩す)。諸準備金等の積立額(又は取崩額)は、当該繰延税金負債の計上額(又は取…
資産除去債務について、有形固定資産の取得価額に加算された除去費用に関する減価償却費は、損金としては認められません。また、利息費用に関しても同様です。どちらとも、税務上、調整されることになります。 (仕訳イメージ) 計上時 有形固定資産 ×× / 対価 ×× 資産除去債務 ×× 期末時 減価償却費 ×× / 減価償却累計額 ×× 利息費用 ×× / 資産除去債務 ×× 例えば、有形固定資産の帳簿価額が10,000、耐用年数が10年、除去費用相当が1,000、割引率を3%とするとします。 (仕訳) 計上時 有形固定資産 11,000 / 対価 10,000 資産除去債務 1,000 期末時 減価償…
ストック・オプションは税制適格ストック・オプションと税制非適格ストック・オプションに分けることが出来ます。それぞれの場合で税効果会計の適用は異なります。 1.税制適格ストック・オプション 租税特別措置法第29条の2第1項に定める、いわゆるストック・オプション税制について、税制適格ストック・オプションを付与された個人は付与時、権利行使時に課税されず、株式譲渡時に譲渡所得として課税されることになります。法人税法上、税制適格ストック・オプションを付与した会社側では、ストック・オプションに関する費用は永久差異となるので、税効果会計の適用外です。 2.税制非適格ストック・オプション 権利行使時の株価と行…
こんばんは。 今週にヤフオクで薄型PS2が届いたのでその動作チェックと、故障した古いPS2の中に取り残されているパラッパラッパーのディスクの救出をしていました。 電源が入らないので、ディスクトレイが出てこないんですね。PCとかの光学ドライブだと、近くに緊急取り出し用にピンを刺すところがありますが、それもない様子。そのため、PS2分解する動画を見ながら作業して、取り出しに成功しました。救出出来てよかった。 薄型PS2も正常動作を確認。これで家にあるPS2ソフトが無駄にならずに済みます。とはいえ、少し前はFPを、現在は簿記をやっていますし、ゲームの時間はあまりないですが。持ってるソフトはシミュレー…
繰延税金負債(くりのべぜいきんふさい) 「税効果会計」のひとつ。企業会計上の「資産」または「負債」と、税法上の「資産」または「負債」との差額を調整するための勘定科目で、支払いを猶予してもらっている税金をいずれ払わなければならないという想定のもと、未払いの税金相当額を貸借対照表の負債の部に計上する。ただ、事業休止等で企業が清算するまで、将来の課税所得が発生しないことが合理的に認められる場合には、繰延税金負債の計上は認められない。たとえば、近い将来に売却が予定されている資産について、現在の時価から簿価を差し引いた損益がプラスとなり、会計上あらかじめ税金を払ったことにした場合(みなし税金)、「繰延税…
(vol.61から続く) ここで法定実効税率について補足します。 企業会計基準適用指針第28号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」 何故、このような算式になるのか説明します。 法人税、地方法人税、住民税、事業税のそれぞれの税額は次のとおりに算定されます。 法人税額 = 課税所得 × 法人税率 地方法人税額 = 課税所得 × 法人税率 × 地方法人税率 住民税額 = 課税所得 × 法人税率 × 住民税率 事業税額 = 課税所得 × 事業税率 よって、合計税額は、 合計税額 = 法人税額 + 地方法人税額 + 住民税額 + 事業税額 = 課税所得 × {(1+地方法人税率+住民税率)× 法人税率…
(vol.60から続く) 繰延税金資産の回収可能性の判定について、具体的な数値例で確認します。 例)前提条件は以下の通りである。 ・当期はx0年3月期 ・法定実効税率:30% ・課税所得の見積期間:3年 ・前期以前の情報は考慮しない ・賞与引当金は発生の翌期に解消するとする (仕訳) 繰延税金資産 90 / 法人税等調整額 90*2 *2 300 × 30% = 90 このように回収可能性の判定にあたっては、解消見込年度ごとの将来減算一時差異と将来加算一時差異をスケジューリングして、解消見込年度ごと及び繰戻・繰越期間ごとの将来加算一時差異、一時差異等加減算前課税所得の見積額と比べることにより回…
(vol.59から続く) 今回からは、繰延税金資産の回収可能性の具体的な手順をみていきましょう。 まずはルールを確認します。 企業会計基準適用指針第26号「繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針」 11. 第 6 項に従って繰延税金資産の回収可能性を判断する場合の具体的な手順は、次のとおりとする。 (1) 期末における将来減算一時差異の解消見込年度のスケジューリングを行う。 (2) 期末における将来加算一時差異の解消見込年度のスケジューリングを行う。 (3) 将来減算一時差異の解消見込額と将来加算一時差異の解消見込額とを、解消見込年度ごとに相殺する。 (4) (3)で相殺し切れなかった将来減…
【本日の勉強】 *財務会計論(計算) 税効果会計、社債 *財務会計論(理論) 持分法、外貨建取引 *管理会計論 CVP分析 【コメント】 パチスロで散々サボってきたテニススクールに久々に行ってきたけど、スマッシュ決めた時とかショット狙い通りのとこに気持ちよく打てた時とか普通に質のいい脳汁出るし続けることにしました。 ここ二日はは猫ミームの動画とバイクの動画一生見て1日の余暇が終わる。あとパチスロ打ちたい。
税効果が苦手です。 先日も打ち合わせの中で税金、税効果の話が出たのですが、 一応私が担当者なので、上の人たちが話してる間「話が振られませんように…」と心の中で祈っていました。笑 税金も、税効果も…難しくないですか??😱 最近やっと少し理解が進んだかなぁと思いましたが、やっぱりまだまだ全然です… 担当者なのに、こんなんじゃいかんな~😓と思い本を買いました。 経営陣に伝えるための「税効果会計」と「財務諸表の視点」 作者:荻窪 輝明 税務研究会出版局 Amazon 梅澤真由美さんと言う会計士の方が著書(↓ではないかも)の中でお勧めしていた本だったので、前から読みたかった本です。 (すぐに買わないから…
2/2の分、2/3は休み ⭐︎簿記論 4時間30分 株主資本、新株予約権、外貨建取引等 アウトプットメイン ⭐︎財務諸表論 2時間20分 税効果会計 インプットアウトプット トータル6時間50分 感想 もうちょいやらなきゃいけないんだけど、、どうも財務諸表論を後回しにしてる感がある。まぁ簿記論は2周目ってところもあるのだけれども。満遍なくやりたいね
皆様こんにちは。予算編成作業から解放されたのは金曜日の夜遅くでした。税務だけは専門家にぶん投げたいgentlyです。 税効果会計の中でも繰延税金資産を四半期ごとに再計算し直す作業が泣くほど辛かったです。経験が浅いと直感的に分からないんですよね、あれは。賞引はいくら、繰越欠損金はいくら、回収可能性はいくら、一時差異はいくら、永久差異はいくら、第1四半期は事業税納付5月だけやからいくら、第3四半期は11月納付済んでるからいくイヤァァァアァァ!! このように狂気と隣り合わせで真面目に働いてるんですから、半年後には四捨五入で50になる私がプリキュアに夢中になるのくらい許してください。あんなの年間何十件…
本日も今のところ株価は上昇、年初からの上昇はすごいものがありますね。私の資産も、年初からだけで年間労働収入の2/3ぐらいの増加になりました。ま、以前にも書きました通り、配当狙いの私には関係ありませんが。ネットで調べると、この上昇を主導しているのは新NISAによる個人の買いではなく、外国人だとか。そうなると、円高や有事の際には、逃げ足は速いかもしれませんね。個人的には、今は様子見です。 それはさておき、会計の話を続けたいと思います。 税法もそうですが、会計についても、それを理解するためには個別の会計基準を理解する前に、その根本的な考え方を理解する必要があると思います。会計の場合、それは企業会計原…
固定資産について回収可能価額と帳簿価額とを比較し,回収可能価額が帳簿価額を下回る場合,その差額を損失として認識し,当該資産の帳簿価額を回収可能価額まで減額する会計手続はどれか。 減損会計 税効果会計 ヘッジ会計 リース会計 解答・解説 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 解答 ア 解説 減損会計正しいです。減損会計の説明です。 税効果会計税効果会計は、企業会計と税務会計のズレを調整し、税引前当期純利益と法人税等の税金費用を合理的に対応させる会計処理です。 ヘッジ会計ヘッジ会計は、ヘッジ対象に関係する損益とヘッジ手段に関係する損益…
こんにちは 明日から仕事が始まるのが最悪です。 箱根駅伝は青山学院が優勝しました。おめでとうございます。 私は駒沢が優勝すると思っておりました。 箱根にベストをもっていくのが上手いです。個の実力でいえば駒沢が抜けていました。 やはり駅伝は総合力というのを実感させられましたね・・・・ 今回のテーマは「会計規定の整備」について 今回の記事は、自分の考察も多めに入れます。 まず会計規定が整備されたのは標題の通り、日本の会計規定は第二次世界大戦後に整備されました。これは税法も一緒ですね!シャウプ勧告などは今でもよく税会計の本では取り上げられます。 1948年に公認会計士法が制定されました。 ここで持論…
今年も頑張った!
昨日簿記2級のネット試験を受けまして、ギリギリながら合格しました。 先週体調を崩してしまい、本試験形式の問題を全くしていない状況だったのですが…(小声) 体感的に易しめの問題が出てラッキーでした。 みんなが欲しかった! 簿記の問題集 日商2級 商業簿記 第12版 みんなが欲しかったシリーズ 作者:滝澤ななみ TAC出版 Amazon みんなが欲しかった! 簿記の教科書 日商2級 商業簿記 第12版 みんなが欲しかったシリーズ 作者:滝澤ななみ TAC出版 Amazon みんなが欲しかった! 簿記の問題集 日商2級 工業簿記 第10版 [新試験完全対応(ネット試験・統一試験) 模擬試験プログラム…
月額を払い、簿記系YouTuberのふくしままさゆきさんのチャンネルメンバーになっています。メンバー限定の連結会計や税効果会計等の発展論点のメンバー限定動画を視聴するためです。 今までは課金すると「元を取らなきゃ!」という意識ばかりが先行していました。もちろん今もその気持ちありますが、それ以上にわかりやすい動画を作成してくれたことへの感謝の気持ちとして、少しでもお金を払いたいと思うようになってきました。 そもそも、これだけわかりやすい動画の大半を無料で視聴できていたこと自体がめちゃくちゃ恵まれていたのだ思います。3級でもとてもお世話になりました。独学とはいえ、これだけ優良なコンテンツを活用でき…
■代理人に依頼しなければ調停は自分以外全員が敵■ 裁判所のHPや様々な物を見て頂くと「家事調停」とは何なのか? ということを「座学」的にはすぐにわかりますまた紛争事の解決は、穏やか?な解決順では、協議→調停→裁判となります裁判も代理人として弁護士への依頼をせずに、本人訴訟が理論的には可能です 裁判の手前に位置する調停の申し立てと陳述書の作成も本人だけでも可能です協議は、当事者による話し合いなので、客観的証拠などなく、言った言わないでも可能 調停は、内容的に客観的合理的判断材料としての証拠に基づく陳述書作成が好ましいが、言った言わない的なものでも可能 裁判は、過去から現在に至るまでの客観的合理的…
【日商簿記2級】勉強はオンライン講座がおすすめ! Udemy の日照簿記2級講座 【日商簿記2級】オンライン学習通信講座を受講するメリット 【日商簿記2級】オンライン学習通信講座を受講するデメリット まとめ:【日商簿記2級】オンライン学習通信講座のおすすめ【メリット・デメリットも解説】 【日商簿記2級】勉強はオンライン講座がおすすめ! 日商簿記2級を独学で行うとテキスト中心の勉強が従来のやり方でした。 しかし、現在は簿記のオンライン通信講座が充実してきたので、スマホひとつでスキマ時間に勉強することができるようになってきています。 (しかも安いしw) 数多くあるオンライン通信講座の中で実際に使っ…
受験報告です 筆者は本日令和5年秋の事業再生士補を受験して来ました。 試験の様子や問題の感想について報告させていただきます。 事業再生士補試験は3科目あり、午前が「経営」午後が「法律」「会計・財務」ですが、筆者は中小企業診断士資格及び前回科目合格により、午後「会計・財務」だけの受験です。 問題持ち帰り禁止 相変わらず本試験の問題は持ち帰り禁止のため、自己採点ができません。 なので、合否見通しがわかりません。 事業承継税制が出題されましたが、今日の日経一面に記事があり、助かりました。 税効果会計が複数問出題されて手こずりました。 日本公庫の制度融資が出ましたが、そこまで知らないので、勘で解答して…
ビジネス会計検定3級・合格ノート【直前確認用】 ビジネス会計検定3級(2023年10月15日施行の第33回試験)を受験し、1問ミス(問題の読み間違えのケアレスミス)で合格。 WEBでの成績結果(ビジネス会計検定3級) そんな筆者が勉強した時に作成した「間違えやすい箇所に特化してまとめたノート」の内容を共有します。 実際のノートの一部 ちなみに、この記事の内容だけで合格することはできません。 公式テキストと公式過去問題集を利用して勉強した上で、直前期(または試験当日)にこの記事を活用してもらえると嬉しいです。 ※筆者は試験当日までにそれぞれ4周しました。 (adsbygoogle = windo…
土曜朝のオンラインミーティングに参加し、お金について語り合いました。話題の中心はやはり新NISA。楽天証券かSBI証券か、どのファンドを買うか等、参加者の皆さんの戦略を知ることができました。その話題に付随して、楽天以外のクレジットカードについても色々情報が飛び交っていました。全く知らない私にとっては目から鱗な嬉しい情報でした😊 そして自分自身の簿記勉強の進捗状況についてもシェアさせていただいたのですが、他の参加者の方で検定にチャレンジしたいという方もいらっしゃいました。一緒に勉強できる方がいると、また頑張ろうと思えますね。課金した分、もとを取れるよう連結会計、税効果会計の勉強をコツコツやってい…